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财务管理①浅析集团公司的财务管理

时间:2010-7-17 9:44:52  作者:视野知成  来自:原创  浏览:

集团公司是发展社会化大生产和市场经济的必然要求,就是在社会主义市场经济条件下,根据现代企业固有的性质和要求,按照世界通行的国际惯例和标准,来塑造适应社会主义市场经济发展要求的,能自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。集团公司的特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。集团公司的组织形式是多元化、多角化、集团化经营,并且日益呈现大规模、跨国化、跨行业的经营趋势。集团公司的上述特点,对我国企业现行的财务管理模式提出了新的要求。
一、集团公司财务管理的要求
基于集团公司的管理要求,那么如何使企业集团公司的财务管理提出有别于其它经营形式的财务管理是十分必要的,具有相当的现实意义。它必须包含以下要求:
1、公正地满足所有者(股东)的需要。
企业,是所有者的企业,财务管理的目标就是所有者的目标,所有者为企业提供了财务资源,委托经营者代表他们管理企业,这样就往往产生经营者目标和所有者目标的不一致性。所有者的目标是使企业财富最大化,为了达到这个目标,只有协调好彼此之间的关系,公正客观,才能实现"股东财富最大化"。
2、符合社会(包括政府)反映的规范要求。
企业的目标和社会的目标在许多方面是一致的,企业在追求自己的目标时,自然会使社会受益,但企业的目标和社会的目标也有不一致的地方。例如,企业为了获利,可能生产伪劣产品;可能不顾工人的健康和利益;可能造成环境污染等等。政府要保证所有公民的正当权益,企业的所有者只是社会的一部分人,因此企业在谋求自己利益的过程中,必须从社会的规范要求出发,并接受公众的舆论监督,进一步协调社会和企业的矛盾。
3、适合集团公司运行特点及机制。
一个企业集团公司的财务管理模式能否适宜于其自身经营管理的运行要求及内部机制,是该企业集团公司财务运行质量的体现、以及促进企业发展的关键之一。如果财务管理的模式设计,不能使企业集团公司的组织特性表现出其"联合"的优势,那么"多所有者"、"多协同"就仅成为集团公司的口号。
4、能较好地从企业的管理目标(生存、发展、获利)出发,设计财务会计的管理模式。
任何一个经济组织必须生存下去,才有盈利和发展的可能,也只有不断发展才能使其拥有获得更多盈利的机会。因此,集团公司财务管理模式设计的指导思想,如不能体现其管理目标,即使再周密再细致,也只不过是形同虚设,徒有其表罢了。
二、集团公司财务管理的内容
弄清楚集团公司财务管理的要求,对从事此项工作的职业者来说,清楚了区别于其他经济组织财务管理工作的内容,也就是集团公司财务管理的主要内容需要我们进一步清晰。依目前现代企业集团公司财务管理状况看,其财务管理应有以下几个方面内容:
1、财务管理关系的处理
由于现代企业集团化、跨地区经营的特点,企业总机构必须妥善处理好与下属分支机构之间的财务管理关系。处理好统一性与自主性的关系,集权与分权的关系,做到既能灵活地集中财力,保证生产重点需要,使资金得到有效使用,又有利于调动下属分支机构的积极性。使其在保证完成总机构下达的各项经济任务的基础上,有一定的自主权,享受相应的经济权益并承担一定的分配中心。分支机构成为成本中心和利润中心。要适当划分各级管理权限,费用计划管理,资金有偿使用。以资本增值最大化为目标,为股东或投资者谋求最大的回报。
(1)适当集中财权,强化管理。资金调度权、资产处置权、投资权、收益分配权、财力人员的任免权要集中总机构,各分支机构只有经营权,实现由分权型管理向集权型管理的根本转变。同时,缩小管理半径,尽量少设三级或以下的分公司,减少管理层次,有利于适当集中财权,实现有效监控。
(2)健全内部机制,强化财务监管。财务管理是企业管理的中心,因此必须保证财务管理的权威地位。财务管理机构设置要科学,财力管理制度要健全统一,执行要有刚性,检查、监管要到位。设立内部结算中心,以便有效融通资金和加强监控。实行公司内部财务信息联网,提高财务监控质量。
(3)实行目标管理,健全激励机制。目标管理是一种以考核最终成果为核心的现代管理方式,实现对下属分公司的绩效评价与控制,是最理想的激励方式,对调动下属分公司的经营和管理的积极性来说,是一种强制约束机制。
(4)统一采购物资。实行类似政府采购制度的统一采购制度,以利降低采购成本,减少仓储费用,加速资金周转。
2、建立适应现代企业特点的财务会计组织机构。
国际上企业财务会计组织机构分为三种类型:
(1)超脱型。即在董事长下设财务总监,分管企业财务会计业务。这种机构体现了董事会的授权,又有利于充分体现财务会计的地位和作用,有效地维护股东或投资者的权益。
(2)专家型。即在总经理下设与副总经理平行的总会计师,负责分管企业财务会计工作。目前我国企业大多采用这种设置。这种机构充分体现企业财务会计管理的专业性和决策中专家意见的权威性。
(3)分权型。即在总经理下设负责企业财务会计工作的副总经理。这在美国的企业中比较常见。在这种机构中,负责业务的高层主管都拥有财务副经理的头衔。直接向总经理报告财务情况。
就我国企业来说,股份制企业可以实行第一种超脱型,而实行公司制的企业实行第二种专家型比较适合我国的情况。财务会计机构还是不必分设为好,更有利于讲求效率。
3、建立适应现代企业特点的会计管理体系。
根据我国企业的会计实践和现代企业的要求,企业会计管理体系应该分为一般会计,责任会计和管理会计三个层次。
(1)一般会计。即传统意义上的财务会计,它按照《企业会计准则》和《具体会计准则》及有关财务会计制度的要求,处理企业各类账目,按时向税务部门与社会保险等部门交纳税费。一般会计是企业会计管理体系的基础,它完整地记录企业经营活动的收支情况,并通过分类账、损益表、利润分配表、资产负债表、现金流量表等向外报送财务报告,为企业的管理层财务分析与决策提供可靠的财务信息,同时提供投资者(国家)和股东作为投资的参考。
(2)责任会计。在西方现代管理会计中,责任会计是其重要组成部分。它的产生,主要是通过解决企业内部会计管理上责任不清的问题,以提高企业的经营管理水平和经济效益。
(3)管理会计。它是通过一系列专门方法积累资料,以为企业内部管理服务为主,面向未来的规划和控制日常发生的一切经济活动,为企业领导决策提供数据资料。它主要是通过对企业价值的预测、计划、控制和决策,包括企业财务目标的制订、利润规划、财务预算的编制、财务控制与成本控制、投融资决策、新产品开发及销售预测,为加强企业管理,参与决策服务。
4、建立与上述财务管理相匹配的财务管理信息系统。
集团公司内部各财务机构的信息通道只有符合快速、及时、准确、系统、全面的要求,才能最大限度满足财务管理要求,才能最大效能发挥集团财务管理的功效。因此,在集团管理规范、制度健全的基础上,运用ERP、BPR等应用管理软件,将是提升集团财务管理水平的有益补充。
要建立起既与国际惯例接轨,又体现中国社会主义市场经济特色的财务管理模式,是一项复杂的系统工程,需要我们在建立现代企业制度的同时,不断在理论上和实践中进一步探索和完善。
 

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